Το άρθρο αναλύει τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, εστιάζοντας στις τρεις κατηγορίες φορολογουμένων που δικαιούνται να τις υποβάλουν χωρίς πρόστιμα: τους μισθωτούς και συνταξιούχους με προσυμπληρωμένες δηλώσεις, τις απλές φορολογικές δηλώσεις και τους φορολογούμενους που εισέπραξαν αναδρομικά ποσά.

Οι τροποποιητικές δηλώσεις πρέπει να υποβληθούν έως τις 31 Ιουλίου για να αποφευχθούν πρόστιμα, ενώ σε ορισμένες περιπτώσεις είναι δυνατή η απαλλαγή από πρόστιμα ακόμα και εκπρόθεσμα.

Επιπλέον, επισημαίνεται η διαδικασία υπολογισμού του φόρου για τα αναδρομικά και οι προθεσμίες εξόφλησης.

Πιο αναλυτικά

Τη δυνατότητα να υποβάλλουν τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος χωρίς την επιβολή προστίμων και κυρώσεων έχουν τρεις κατηγορίες φορολογουμένων.

Της Κατερίνας Φεσσά

Η μια κατηγορία αφορά στις προσυμπληρωμένες και προεκκαθαρισμένες φορολογικές δηλώσεις των πολιτών (κυρίως των μισθωτών εργαζομένων και συνταξιούχων), η άλλη είναι των απλών φορολογικών δηλώσεων και η τρίτη είναι τα αναδρομικά ποσά των φορολογικών ετών 2015-2023 που πήραν το 2024 μισθωτοί εργαζόμενοι και συνταξιούχοι.

Η υποβολή των τροποποιητικών δηλώσεων

A) Οι προσυμπληρωμένες

Οι πολίτες των οποίων η φορολογική δήλωση υποβλήθηκε αυτόματα από την ΑΑΔΕ αλλά εντόπισαν κάποιες ανακρίβειες ή ελλείψεις σε αυτήν και θέλουν να κάνουν τις απαιτούμενες διορθώσεις ή να συμπληρώσουν ορισμένα στοιχεία μπορούν να υποβάλουν έως τις 15 Ιουλίου τροποποιητική δήλωση χωρίς πρόστιμα και κυρώσεις.

Με βάση τις τροποποιήσεις που θα γίνουν στις παραπάνω φορολογικές δηλώσεις, η Αρχή θα προχωρήσει στον επαναπροσδιορισμό του φόρου εισοδήματος και μετά θα εκδώσει το νέο λογαριασμό. Και εάν ο φόρος που θα προκύψει αποπληρωθεί έως τις 31 Ιουλίου, τότε όλοι οι φορολογούμενοι θα μπορούν να λάβουν:

• Έκπτωση 4% σε περίπτωση που υποβάλλουν τη φορολογική τους δήλωση έως τις 30 Απριλίου.
• Έκπτωση 3% σε περίπτωση που υποβάλλουν τη φορολογική τους δήλωση από την 1^η Μαΐου έως τις 16 Ιουνίου.
• Έκπτωση 2% σε περίπτωση που υποβάλλουν τη φορολογική τους δήλωση από τις 17 Ιουνίου έως τις 15 Ιουλίου.

Οι φορολογούμενοι που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες και που τηρούν απλογραφικά βιβλία δικαιούνται να λάβουν έκπτωση 2% εάν υποβάλλουν τη φορολογική τους δήλωση από τις 17 Ιουνίου έως και τις 31 Ιουλίου. Παράλληλα επισημαίνεται πως για να ισχύσουν οι εν λόγω εκπτώσεις θα πρέπει ο φόρος εισοδήματος είτε να εξοφληθεί εφάπαξ είτε τμηματικά, αλλά σε κάθε περίπτωση μέχρι και τις 31 Ιουλίου.

Β) Οι απλές φορολογικές δηλώσεις

Η παραπάνω προθεσμία για την υποβολή των τροποποιητικών δηλώσεων ισχύει και για τις απλές φορολογικές δηλώσεις των πολιτών. Ουσιαστικά στην ενέργεια αυτή μπορούν να προβούν όσοι εντόπισαν ότι υπάρχουν:

• λάθη ή παραλείψεις στην αρχική τους δήλωση. Για παράδειγμα δεν έχουν δηλωθεί στοιχεία που αφορούν την πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου ή εισοδήματα που προέρχονται από ενοίκια κλπ.
• ποσά του εισοδήματος που είναι λανθασμένα.
• στη δήλωση στοιχείων περιουσίας ή πώλησης ακινήτου κάποιες παραλείψεις.
• στα έντυπα Ε1, Ε2 και Ε3 κάποια λάθη.

Μόλις ολοκληρωθεί η διαδικασία υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης, μετά θα αναρτηθεί στο myAADE το τελικό ποσό του φόρου που θα προκύψει.

Τα πρόστιμα

Όσον αφορά στις τροποποιητικές δηλώσεις επισημαίνεται πως εάν αυτές υποβληθούν από τους υπόχρεους έως τις 31 Ιουλίου, τότε δεν θα επιβληθούν πρόστιμα ύψους 100 ευρώ-500 ευρώ που προβλέπει η υφιστάμενη νομοθεσία.

Εάν όμως η υποβολή αυτή γίνει εκπρόθεσμα, τότε οι υπόχρεοι θα κληθούν να πληρώσουν πρόστιμα ύψους 100 ευρώ, 250 ευρώ ή 500 ευρώ.

Ωστόσο σε ορισμένες περιπτώσεις τροποποιητικών δηλώσεων δεν επιβάλλονται πρόστιμα ακόμη και εάν αυτές υποβληθούν εκπρόθεσμα. Αναλυτικά αυτές είναι οι εξής:

• Όταν καθυστερεί ο εργοδότης να εκδώσει τη βεβαίωση αποδοχών του εργαζομένου.
• Όταν είναι λανθασμένο το ΑΜΚΑ ή έχουν αλλάξει τα στοιχεία ενός προστατευόμενου μέλους.
• Όταν έχουν εκδώσει καθυστερημένα τη βεβαίωση οι φορείς για εισοδήματα ή τόκους.
• Όταν γίνεται διαγραφή συζύγου λόγω διαζυγίου.
• Όταν αλλάζει το ΙΒΑΝ ή αυτό έχει συμπληρωθεί
• Όταν υποβάλλεται δήλωση φιλοξενίας για φορολογικούς λόγους.

Γ) Τα αναδρομικά ποσά

Οι μισθωτοί εργαζόμενοι και συνταξιούχοι που εισέπραξαν το 2024 αναδρομικά ποσά για φορολογικά έτη 2015 -2023 θα πρέπει να υποβάλλουν στην ψηφιακή πύλη myAADE, στο σύστημα TAXISnet τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος.

Τα αναδρομικά αυτά αφορούν μεταξύ άλλων μισθούς, συντάξεις, απογευματινά ιατρεία ΕΣΥ ή επιδόματα ανεργίας και οι παραπάνω θα πρέπει να υποβάλλουν τη σχετική φορολογική δήλωση προκειμένου να πληρώσουν μόνο τους επιπρόσθετους φόρους εισοδήματος που αναλογούν στα εισπραχθέντα αναδρομικά και να μην επιβαρυνθούν με πρόστιμα λόγω εκπρόθεσμης υποβολής.

Ο φόρος και τα πρόστιμα

Ο υπολογισμός των φόρων αυτών θα γίνει σύμφωνα με τις κλίμακες του φόρου εισοδήματος και της ειδικής Εισφοράς Αλληλεγγύης που ίσχυαν τα έτη στα οποία ανάγονται τα αναδρομικά αφού αφαιρεθούν πρώτα τυχόν φόροι εισοδήματος που παρακρατήθηκαν με συντελεστή 20% κατά την καταβολή των αναδρομικών.

Ο φόρος των αναδρομικών λοιπόν που θα βεβαιωθεί, θα πρέπει να εξοφληθεί μέχρι τις 31 Ιανουαρίου 2026.

Διευκρινίζεται πως το φυσικό πρόσωπο δεν θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο εάν υποβάλλει εκπρόθεσμα τη τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος του και από αυτήν το επιπλέον ποσό φόρου που προκύπτει προς καταβολή σε σχέση με την αρχική δήλωση είναι έως 100 ευρώ.